快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

冀北上市公司以人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。冀北公司發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

（1）2×17年10月20日，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.83元人民幣，冀北公司以0.4萬(wàn)美元/臺(tái)的價(jià)格從美國(guó)購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)的醫(yī)療器材500臺(tái)（該器材在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)尚無(wú)供應(yīng)），并于當(dāng)日以美元存款支付相關(guān)貨款。購(gòu)入的醫(yī)療器材作為庫(kù)存商品核算。冀北公司另以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅140萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅240.96萬(wàn)元人民幣。

（2）2×17年10月25日以每股6.5港元的價(jià)格購(gòu)入華南公司的H股1 000萬(wàn)股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)港元，當(dāng)日即期匯率為1港元＝0.88元人民幣，款項(xiàng)已用港元支付。

（3）2×17年11月26日以每股14港元的價(jià)格購(gòu)入京華公司的H股800萬(wàn)股，不準(zhǔn)備近期出售，將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其它綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1港元＝0.87元人民幣，款項(xiàng)已用港元支付。

（4）2×17年12月1日以2 000萬(wàn)美元的價(jià)格購(gòu)入美國(guó)津南公司分期付息、到期一次還本的債券，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，債券的面值為2 000萬(wàn)美元，票面利率為12%。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.80元人民幣，款項(xiàng)已用美元支付。

（5）2×17年12月31日，醫(yī)療器材庫(kù)存尚有100臺(tái)，但預(yù)計(jì)售價(jià)已降至0.36萬(wàn)美元/臺(tái)。12月31日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣。假定不考慮相關(guān)銷售稅費(fèi)。

（6）2×17年12月31日，華南公司H股的市價(jià)為每股6港元，京華公司H股的市價(jià)為每股16港元，當(dāng)日匯率為1港元＝0.86元人民幣。

（7）2×17年12月31日，美國(guó)津南公司債券的公允價(jià)值為1 980萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.75元人民幣。

（8）2×18年3月6日，冀北公司將所購(gòu)華南公司H股按當(dāng)日市價(jià)每股7港元全部售出，所得港元價(jià)款存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1港元＝0.75元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用發(fā)生當(dāng)日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2×17年4月30日有關(guān)外幣賬戶余額如表所示

5月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

（1）5月1日，從美國(guó)供應(yīng)商處購(gòu)入一批原材料A，合同價(jià)款為600萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未支付，支付進(jìn)口關(guān)稅30萬(wàn)元人民幣、進(jìn)口增值稅稅額為595.2萬(wàn)元人民幣，另外支付國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.15元人民幣。不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。

（2）5月10日，收到國(guó)外投資者的投資款150萬(wàn)美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.11元人民幣。

（3）5月14日，為在國(guó)內(nèi)購(gòu)買原材料，將300萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行存款買入價(jià)為1美元＝6.12元人民幣，賣出價(jià)為1美元＝6.14元人民幣。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.13元人民幣。

（4）5月18日，向美國(guó)客戶銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款總額為200元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.12元人民幣，款項(xiàng)尚未收到（不考慮增值稅因素的影響）

（5）5月21日，以人民幣償還5月1日購(gòu)入原材料產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.11元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元＝6.12元人民幣。

（6）5月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款利息20萬(wàn)元，收回上月應(yīng)收款項(xiàng)500萬(wàn)美元，存入銀行存款美元賬戶；以美元償還上月應(yīng)付賬款100萬(wàn)美元。當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.11元人民幣。假設(shè)不考慮其他因素的影響。