快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

遼東公司為境內(nèi)的上市公司，采用人民幣為記賬本位幣，其外幣采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2×17年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

（1）遼東公司20%的收入來自出口銷售，其余收入來自國(guó)內(nèi)；生產(chǎn)所需原材料30%需要進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2×17年9月30日外幣科目余額如表所示

（2）遼東公司擁有豫南公司70%的股權(quán)。豫南公司在美國(guó)注冊(cè)，并在美國(guó)進(jìn)行原材料的采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。

（3）2×17年第四季度：遼東公司出口一批產(chǎn)品，價(jià)款為1 000萬歐元，貨款尚未收到，交易日歐元與人民幣的即期匯率為1:8.8；進(jìn)口了一批原材料，價(jià)款為2 000萬歐元，貨款尚未支付，原材料已入庫(kù)。不考慮進(jìn)口關(guān)稅和增值稅等因素。交易日歐元與人民幣的即期匯率為1:8.85。

（4）遼東公司將豫南公司外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額為800萬元。

（5）2×17年年末，遼東公司對(duì)應(yīng)收豫南公司的款項(xiàng)2 000萬美元無回收計(jì)劃，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)豫南公司的凈投資。

（6）2×17年12月31日歐元與人民幣的匯率為1:8.48；美元與人民幣的匯率為1:6.85。

大明公司為一般納說人企業(yè)，采用人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生當(dāng)日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2017年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下表所示：

上述借款，系2017年1月1日專門借入用于某建造生產(chǎn)線，借入后即存入銀行美元賬戶。該筆借款本金為10 000萬美元，期限為3年，年利率為6%，按月計(jì)提利息，每年年末支付利息，已確認(rèn)應(yīng)付利息300萬美元。閑置專門美元借款資金用于短期投資，年收益率為4%，假設(shè)投資收益于每月月末收取并存入銀行。該建造工程于2017年1月1日開工，滿足借款費(fèi)用化資本條件，至2017年6月30日，該生產(chǎn)線還在建設(shè)期間，已使用外幣專門借款5 000萬美元，預(yù)計(jì)將于2017年12月月末完工。

7月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：

（1）7月1日收到某外商投入的外幣資本3 000萬美元，交易日的即期匯率為1美元＝6.24元人民幣，款項(xiàng)已存入銀行。

（2）7月10日，為建造上述生產(chǎn)線從國(guó)外購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，價(jià)款為4 000萬美元，已用美元存款支付，購(gòu)入后立即安裝。交易日即期匯率為1美元＝6.24元人民幣（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）

（3）7月20日，向國(guó)外乙公司銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款共計(jì)1 000萬美元，交易日的即期匯率為1美元＝6.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到（不考慮產(chǎn)品成本以及增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）

（4）7月28日，以美元存款償還上月發(fā)生的應(yīng)付A公司賬款1 000萬美元，交易日即期匯率為1美元＝6.21元人民幣

（5）7月29日，以人民幣償還上月發(fā)生的應(yīng)付B公司賬款1 000萬元，交易日一行賣出價(jià)為1美元＝6.23元人民幣

（6）7月31日，收到6月份的應(yīng)收甲公司賬款2 000萬美元存入銀行美元賬戶，交易日即期匯率為1美元＝6.20元人民幣

（7）7月31日，收到應(yīng)收乙公司賬款1 000萬美元直接兌換為人民幣，交易日銀行買入價(jià)為1美元＝6.22元人民幣

假定大明公司本月沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)。