題目

編制京華公司2×19年10月1日將面值為1 000萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)股確認(rèn)利息費(fèi)用、轉(zhuǎn)換股份的會(huì)計(jì)分錄。

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考點(diǎn)：公司債券

? ? ? （1）題中2×18年12月31日工程已達(dá)預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，因此2018年債券1－9月發(fā)生的利息已不符合資本化條件，故該費(fèi)用記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。該可轉(zhuǎn)換債券面值為1 000萬(wàn)元申請(qǐng)轉(zhuǎn)為普通股（即可轉(zhuǎn)換債券的1/5轉(zhuǎn)為普通股），2×19年債券1－9月共9個(gè)月。

? ? ? ? 故2×19年10月1日債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝4 728.45＋236.43－150＝4 814.87萬(wàn)元，

? ? ? ? 實(shí)際利息費(fèi)用＝4 814.87×1/5×5%×9/12＝36.11萬(wàn)元

? ? ? ? 當(dāng)期支付利息＝5 000×1/5×3%×9/12＝22.5萬(wàn)元

? ? ? ? 實(shí)際利息和支付利息差額＝36.11－22.5＝13.61萬(wàn)元

? ? ? （2） 債券總面值為5000萬(wàn)元，其中面值為1 000萬(wàn)元申請(qǐng)轉(zhuǎn)為普通股，股票面值為每股1元

? ? ? ? 轉(zhuǎn)換股份數(shù)＝1 000÷10＝100（萬(wàn)股），

? ? ? ? 新增股本＝100×1＝100萬(wàn)元。

? ? ? ? 轉(zhuǎn)普通股的可轉(zhuǎn)換債券權(quán)益成分＝371.55×1/5＝74.31（萬(wàn)元）

? ? ? ? 轉(zhuǎn)普通股的可轉(zhuǎn)換債券利息調(diào)整＝（271.55－86.43－13.61）×1/5＝34.30（萬(wàn)元）

多做幾道

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2×18年3月1日，甲公司自外部購(gòu)入乙公司全部股權(quán)，支付價(jià)款1 800萬(wàn)元。購(gòu)入該股權(quán)之前，甲公司的管理層已經(jīng)做出決議，一旦購(gòu)入乙公司，將在一年內(nèi)將其出售給丙公司，乙公司當(dāng)前狀況下即可立即出售。預(yù)計(jì)甲公司還將為出售該子公司支付20萬(wàn)元的出售費(fèi)用。甲公司與丙公司計(jì)劃于2×18年3月31日簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

情形一：假定甲公司與丙公司初步議定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為2 000萬(wàn)元。

情形二：假定甲公司尚未與丙公司議定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，購(gòu)買日股權(quán)公允價(jià)值與支付價(jià)款一致。

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【簡(jiǎn)答題】

編制情形一下甲公司的賬務(wù)處理（金額：萬(wàn)元）。

編制情形二下甲公司的賬務(wù)處理（金額：萬(wàn)元）。

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2×17年10月31日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將一項(xiàng)生產(chǎn)用專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將發(fā)生出售費(fèi)用80萬(wàn)元。乙公司應(yīng)于2×18年2月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2×18年2月15日前完成專利技術(shù)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該專利技術(shù)系2×14年4月取得，成本為3 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷，至2×17年10月31日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2×17年12月31日，因乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化，不需要使用該項(xiàng)專利技術(shù)，雙方協(xié)商，乙公司支付80萬(wàn)元違約金，該項(xiàng)銷售合同作廢，甲公司決定終止該專利技術(shù)的出售意向。

假定不考慮增值稅等其他因素。

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【簡(jiǎn)答題】

判斷甲公司2×17年10月31日是否應(yīng)當(dāng)將該專利技術(shù)劃分為持有待售資產(chǎn)，并說(shuō)明理由，如果需要?jiǎng)澐譃槌钟写圪Y產(chǎn)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理分錄。

說(shuō)明甲公司2×17年12月31日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)分錄。

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2×17年10月31日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定將甲公司擁有的一家酒店整體轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓初定價(jià)格為2 200 000元。轉(zhuǎn)讓協(xié)議同時(shí)約定，對(duì)于該酒店2×17年8月15日購(gòu)買的一項(xiàng)作為其他債權(quán)投資核算的債券投資，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的咨詢費(fèi)等為50 000元。假設(shè)該酒店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。2×17年10月31日，該酒店各資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值如表25－5所示。

2×17年10月31日，該酒店尚未完成轉(zhuǎn)讓，甲公司酒店的其他債權(quán)投資核算的債券投資市場(chǎng)報(bào)價(jià)上升至500 000元，其他資產(chǎn)價(jià)值未發(fā)生變化。此時(shí)，甲公司預(yù)計(jì)完成轉(zhuǎn)讓將發(fā)生的咨詢費(fèi)等調(diào)整為30 000元，當(dāng)日該處置組的公允價(jià)值為2 280 000元。2×17年12月10日，該酒店辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司以銀行存款支付咨詢費(fèi)等30 000元。當(dāng)日甲公司作為其他債權(quán)投資核算的債券投資市場(chǎng)報(bào)價(jià)為550 000元，其他資產(chǎn)價(jià)值未發(fā)生變化。乙公司以銀行存款支付所有轉(zhuǎn)讓價(jià)款2 330 000元。

假設(shè)甲公司不存在其他持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

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【簡(jiǎn)答題】

根據(jù)資料，編制2×17年10月31日甲公司將該酒店處置組劃分為持有待售類別時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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