題目

計(jì)算王某股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

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考點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題

　　股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)－員工取得該股票期權(quán)時(shí)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量應(yīng)納稅額

　　認(rèn)購(gòu)股票行權(quán)所得應(yīng)納稅額＝（股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù)

　　王某于2016年6月28日接受授予的股票期權(quán)，2016年12月28日行權(quán)，公式中的“規(guī)定月份數(shù)”為6個(gè)月。

股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝［50 000×（6－2.5）÷6×25%－1 005］×6＝37 720（元）。

多做幾道

要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

要求：分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（不含代扣代繳的稅款）。

材料全屏

位于某市的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口一批煙絲，繳納進(jìn)口關(guān)稅60 000元，進(jìn)口增值稅27 200元，進(jìn)口消費(fèi)稅48 000元。

（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)發(fā)票注明收購(gòu)價(jià)款50 000元，支付價(jià)外補(bǔ)貼為收購(gòu)價(jià)款的10%。甲卷煙廠將收購(gòu)的煙葉委托某縣城乙卷煙廠加工一批煙絲，支付代墊輔料費(fèi)3 000元和加工費(fèi)8 000元。當(dāng)月將加工的煙絲全部收回。

（3）向稅務(wù)局繳納消費(fèi)稅45 000元，增值稅30 000元。

（4）因稅務(wù)檢查被查補(bǔ)增值稅4 000元，查補(bǔ)消費(fèi)稅7 800元，被處以罰款10 000元，加收滯納金600元。

已知：乙卷煙廠受托加工煙絲，無(wú)同類煙絲的市場(chǎng)價(jià)格；煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。

要求：計(jì)算下列問(wèn)題的合計(jì)數(shù)。

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【簡(jiǎn)答題】

甲卷煙廠收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅。

甲卷煙廠被代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

甲卷煙廠應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（不含被代收代繳的部分）。

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